Новый порядок применения УСН закрепил Федеральный закон №266 ФЗ, опубликованный 31 июля.Теперь при достижении лимита по численности персонала или доходам фирма или ИП будет переходить на ОСН не сразу, как это было раньше, а через переходный период со своими лимитами. Изменения начнут действовать с 1 января 2021 года.  Расскажем, чем полезен новый порядок и какие есть ограничения. 

Стандартные условия УСН

В стандартных требованиях к ИП и юрлицам ничего не изменилось: они могут применять УСН, пока их доход в течение года меньше либо равен 150 млн рублей и при этом средняя численность штатных сотрудников не больше 100 человек. Ставки тоже остались старыми:

• для тех, кто применяет схему «доходы» — 1–6 %;
• для тех, кто выбрал вариант «доходы минус расходы» — 5–15 %.

Раньше при достижении лимитов автоматически пропадало право на применение УСН и субъект налогообложения переходил на ОСН. Теперь в этом случае УСН продолжается, но с определёнными оговорками. 

УСН с повышенными ставками

Если фирма или ИП имеет в среднем 101 — 130 сотрудников в штате и (или) получила доход 151 — 200 млн. рублей с начала года, УСН для неё продолжает действовать с повышенными ставками: 

• 8 % — для схемы налогообложения «доходы»;
• 20 % — для схемы налогообложения «доходы минус расходы».

Эти ставки начинают действовать уже с начала квартала, в котором субъект налогообложения превысил лимиты.  

Чтобы продолжить применять УСН в следующем отчётном периоде, юрлицу или ИП нужно держать среднесписочную численность в пределах 130 человек, а доходы — 200 млн рублей. Перейти на ОСН он должен будет только, если его доход с начала года нарастающим итогом превысит 200 млн рублей или размер штата по среднесписочной численности станет больше 130 человек. 

Приведём пример. Пусть в 2021 году фирма или ИП получила доход 180 млн рублей. Тогда в 2022 году при среднесписочной численности персонала:

— не более 100 человек она будет применять классические ставки УСН;

— 100 — 130 человек — повышенные ставки.

Расчёт налогов 

Чтобы правильно рассчитать налог при повышенных ставках УСН, нужно:

• налог за кварталы, в которых не было превышения лимитов, считать по классическим ставкам;
• начиная с квартала, в котором случилось превышение, считать налог по повышенным ставкам;
• прибавить налог по классическим ставкам к налогу по повышенным ставкам. 

То есть, если превышение произошло только в 4 квартале, то за первые три нужно будет заплатить налог по классической ставке УСН и только за последний квартал — по повышенной. 

Приведём пример. Пусть фирма применяла УСН по схеме «доходы» и в ноябре её среднесписочная численность была 103 человека. При этом её доход:

• I квартал — 45 млн рублей;
• полугодие — 87 млн рублей;
• 9 месяцев — 130 млн рублей;
• 2021 год — 183 млн рублей.

За первые три периода налог следует считать по ставке 6 %. В четвёртом квартале фирма превысила одновременно лимиты по доходам и среднесписочной численности. Налоговая ставка для неё будет 8%. Что посчитать сумму налога, нужно взять налоговую базу за этот период и вычислить 8% от неё: (183 - 130) х 8% = 4,24 млн рублей.

Условия перехода на ОСН

Как только суммарный доход юрлица или ИП с начала года превысит 200 млн рублей либо среднесписочная численность станет более 130 человек, его лишают права использовать УСН. Начиная с квартала, в котором налогоплательщик превысил лимиты, налоговая служба будет ждать от него выплаты всех начислений по ОСН: налогов на прибыль и на имущество, а также НДС. 

Чтобы вернуться обратно на упрощённый режим, фирме или ИП потребуется соблюсти три условия:

• год платить налоги по ОСН;
• снизить годовой доход до отметки в 150 млн рублей;
• уменьшить штат сотрудников, чтобы среднесписочная численность оставалась в пределах 100 человек.

Памятка

Если статья была вам полезна, пожалуйста, оцените ее по "звездной" шкале ниже, где 5 звезд - очень полезна.

Мы хотим, чтобы вы читали только интересные материалы, и будем благодарны за обратную связь!